Оптимизация налоговой структуры бизнеса. декабрь 1999

Легальная минимизация налогов: Несмотря на очевидную тяжесть российского налогового пресса, отечественное налоговое законодательство предусматривает множество способов официальной минимизации налоговых платежей. Вопрос лишь в том, как объединить эти возможности в рамках вашего бизнеса.

Рассматривая проблему легальной минимизации налогообложения необходимо представлять себе, интересы какого налогоплательщика вы защищаете. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Однако ваш бизнес необязательно должен замыкаться в рамках одного юридического лица. Если мы определим "бизнес" как совокупность активов и регулярных сделок, контролируемых определенным лицом (группой лиц), то проблема минимизации налогов получит дополнительные решения.

Практически для каждого налога в России имеется ряд исключений - льготников. Так, например, НДС - не платят "инвалидные" организации, экспортеры, частные предприниматели, плательщики налога на вмененный доход, предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения; налог на прибыль - не платят некоторые малые предприятия, существенную льготу имеют "инвалидные" организации и организации, осуществляющие капвложения и финансирование жилищного строительства; налог на имущество - не платят "инвалидные" организации, предприятия-переработчики сельхозпродукции, жилищно-строительные кооперативы; налог с продаж - не платят плательщики налога на вмененный доход; местные налоги - не платят иногородние организации.

Конечно, ни одно предприятие (юридическое лицо) не сможет удовлетворить всем критериям минимизации налогов. А если ваш бизнес разделить между несколькими юридическими лицами - самостоятельными налогоплательщиками ? Например, ваше производственное подразделение (завод, 500 человек), производит продукцию на оборудовании и сырье, принадлежащем инвалидной организации, прибыль формируется во вновь созданном малом предприятии, участвующем в общем производственном цикле, розничный магазин для работников переведен на единый налог, все бартерные операции осуществляются с применением труда инвалидов, ваши рекламные расходы оплачивает иногородний контрагент и т.д.

В результате вы на самых законных основаниях снижаете налоговую нагрузку на ваш бизнес. У вас отпадает необходимость использования "черных" и "серых" схем. Все легально, все осуществляется под сплошным документальным учетом. Сплошной учет операций имеет еще один положительный эффект: вы держите под контролем своих работников, снижается риск воровства.

Для максимального использования возможностей, предоставляемых отечественным налоговым законодательством, вам необходимо разработать программу минимизации налогов с учетом особенностей вашего бизнеса. Некоторое усложнение оргструктуры бизнеса должно сопровождаться введением адекватной системы планирования и контроля. Вы должны выиграть в налоговом плане, не проиграв при этом в управленческом.