Практические советы по получению налоговых вычетов
по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

В условиях повышения официального уровня доходов у физических лиц все чаще возникает желание вернуть часть удержанного источником выплаты (работодателем) налога на доходы через предусмотренную в Налоговом кодексе РФ систему вычетов (стандартных, социальных, имущественных). И хотя эту процедуру с каждым годом проходит все большее количество налогоплательщиков, существует миф о её сложности и огромных временных затратах. Сегодня, когда пришла пора подводить итоги очередного 2006 года, считаем необходимым развеять некоторые из сложившихся мифов.

Совет 1: Для получения налогового вычета за истекший календарный год налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Но если Вы не относитесь к категории налогоплательщиков, обязанных подать декларацию, и Вы не успели подать её до конца марта, не стоит тратить время и нервы на очереди в апреле, запланируйте подачу декларации на май.
Закончился год и уже совсем скоро налоговые органы через все возможные СМИ будут напоминать физическим лицам о том, что вот-вот истечет срок подачи декларации за 2006 г.
Обращаем внимание, что срок, определенный в статье 229 Налогового кодекса РФ, а именно - «не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом» - установлен только для тех физических лиц, у которых по итогам года возникла обязанность по уплате налога или обязанность по декларированию определенных видов полученных доходов. Такие случаи указаны в статьях 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
Если же Ваш доход формируется исключительно из заработной платы, пусть даже и из нескольких источников, и эти источники у вас своевременно удержали сумму НДФЛ, то у Вас нет необходимости толкаться в очереди, которая увеличивается в прогрессии по мере приближения 30 апреля! Для собственного спокойствия рекомендуем запросить у источника выплаты Справку о доходах по форме 2-НДФЛ, в которой должна быть указана сумма удержанного с Вас налога.  Согласно статье 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Совет 2: Стоит выделить время для представления декларации в инспекцию лично, а не отправлять документы по почте.
Для получения налоговых вычетов налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы. При этом налоговым законодательством не предусмотрено, что налогоплательщик для подтверждения права на налоговый вычет может представить копии указанных документов. В любом случае Вам необходимо будет показать инспектору оригиналы документов, удостоверяющие подлинность копий.
Таким образом, поскольку по почте направлять в налоговый орган для ознакомления подлинники документов является нецелесообразным, для получения подтверждения на налоговый вычет следует обратиться в налоговый орган лично. При этом под представлением декларации «лично» имеется ввиду и представление декларации уполномоченным лицом (по нотариальной доверенности).

Совет 3: Прежде чем обратиться в ИФНС с заявлением на возврат налога нужно позаботиться об открытии банковского счета.
Налоговые органы не производят возврат НДФЛ наличными денежными средствами. Поэтому в заявлении на возврат налога физическому лицу необходимо указать реквизиты личного банковского счета. Обращаем внимание, что именно «личного». Так, например, не может быть произведен возврат НДФЛ на счет супруга. В то же время, в качестве таких реквизитов могут быть реквизиты Вашей сберкнижки или Вашей банковской карточки.

Совет 4: Если у Вас есть задолженность по уплате других налогов (транспортного налога, налога на имущество) не торопитесь оплачивать их через сберкассу. Данный факт может ускорить Вам возврат НДФЛ.
В статье 78 Налогового кодекса РФ закреплено: «возврат суммы излишне уплаченного налога производится … в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате». Но, к сожалению, практика работы налоговых органов такова, что сроки возврата налога обычно затягиваются до полугода. Для соблюдения вышеуказанных формальных требований месячного срока ИФНС или принимает заявления без фиксирования даты или вовсе не принимает заявления при подаче декларации. В последнем случае ИФНС приглашает налогоплательщика для подачи заявления месяца через три после подачи декларации. При этом ИФНС ссылается на необходимость проведения камеральной проверки,  для которой статья 88 Налогового кодекса отводит срок три месяца. 
Считаем, что подобные действия ИФНС, как минимум, не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ и при желании могут быть оспорены налогоплательщиком. Но можно предложить и более простые и действенные способы ускорения процедуры возврата налога.
Например, если у Вас есть задолженность по уплате транспортного налога, можно при подачи декларации подать заявление на зачет части суммы НДФЛ, подлежащей возврату, в счет имеющейся задолженности. Согласно статье 78 Налогового кодекса РФ «налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете».
Не исключено, что ИФНС не уложится в отведенные сроки со ссылкой на тот факт, что камеральная проверка представленной Вами декларации еще не проведена. Тем не менее, в таких условиях у ИФНС не будет повода отложить Вашу декларацию в долгий ящик, а значит, процесс возврата НДФЛ значительно ускорится.
Также ускоряет процесс одновременная подача заявления на возврат налога за прошлый год с подачей заявления на подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у налогового агента на будущий год.

Совет 5: Готовясь к походу в ИФНС, не забудьте взять:
- документ, удостоверяющий личность (паспорт);
- декларацию (при желании иметь отметку о предоставлении декларацию - два экземпляра);
- оригиналы и копии всех прилагаемых документов;
- несколько листов бумаги формата А4 (часто ИФНС требует предоставить определенное количество заявлений, но бумагу для этого не предоставляют).

Совет 6: Если Ваша ситуация не самая простая и представление декларации требует определенных навыков подготовки и опыта работы с ИФНС, обратитесь к профессионалу.
Например, профессионал подскажет как правильно подать заявление супругам при приобретении квартиры в общую совместную собственность для того, чтобы не делить один миллион на двоих, а максимально использовать налоговый вычет одним из супругов, при этом не потеряв право на вычет у второго. ИФНС требует в этой ситуации письменный отказ второго супруга от вычета. Однако такой отказ автоматически лишает второго супруга воспользоваться таким вычетом в будущем.
В качестве другого примера можно привести ситуацию, когда налоговая инспекция требует больше документов, чем это на самом деле необходимо.
Из личного опыта: Налогоплательщик приобрел квартиру с привлечением средств ипотечного кредитования. При этом из стоимости квартиры в размере два миллиона рублей сумма взноса за счет собственных средств составила один миллион рублей.  Руководствуясь требованиями Налогового кодекса в налоговую инспекцию вместе с заявлением о предоставлении имущественного вычета и декларацией за истекший год  были представлены документы об оплате одного миллиона рублей. При первом рассмотрении документов ИФНС вынесла решение об отказе в предоставлении вычета, мотивируя тем, что налогоплательщик не представил полный пакет документов, подтверждающий расходы на приобретение квартиры, и затребовала предоставить документ об оплате второго миллиона банком продавцам. После определенного периода переговоров ИФНС согласилась с тем, что предъявляемые ими требования излишние и вернула заявленную налогоплательщиком сумму НДФЛ. Поскольку в данной ситуации декларация представлялась уполномоченным представителем, налогоплательщику осталось только получить денежные средства со своего счета. 
Еще один пример: если у Вас несколько работодателей с существенным расхождением в уровне доходов, консультант может подсказать как получить максимальный размер стандартных вычетов. 

В целом, подводя итоги, следует отметить, что решение о возврате удержанного налога должен принять налогоплательщик. Прежде всего, оно зависит от размера годовой суммы излишне удержанного НДФЛ.
Безусловно, ситуации и варианты документального оформления расходов, включаемых в сумму налогового вычета, могут быть разными, со своими нюансами. Часть из возникающих вопросов можно разрешить через общение с ИФНС, другую – с привлечением консультантов.